Opções De Estoque De Pequenas Empresas Qualificadas

O estoque de pequenas empresas qualificado é um regulador de tempestade de impostos, muitas vezes negligenciado Nota: Esta publicação foi originalmente publicada em 26 de fevereiro de 2015. Dadas mudanças recentes no código de imposto, estamos atualizando e publicando novamente. Não é segredo que as pequenas empresas tenham sido o motor de crescimento da economia dos EUA. Com isso em mente, o Congresso embalou o código tributário com muitas pausas para aqueles que investem em pequenas empresas. Uma das melhores quebras, mas pouco conhecidas, tornou-se permanente com a aprovação da Lei de Proteção dos Americanos de Tax Hikes (PATH) em 18 de dezembro de 2015. Estou me referindo a ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS), uma grande razão para os capitalistas de risco, Investidores anjos e empresários para sorrir em 2016 e além. Como todas as coisas em impostos, a definição do IRS de pequenas empresas qualificadas pode se complicar, e ela muda de acordo com a seção do código tributário em questão. Para nossos propósitos, esteja focado na Seção 1202 do Código da Receita Federal (IRC). Para se qualificar como QSBS sob a Seção 1202: O estoque deve estar em uma corporação C doméstica (não uma corporação S ou LLC, etc.) e deve ser uma corporação C durante o tempo todo o tempo que você detém. A corporação pode não ter mais de 50 milhões de ativos a partir da data em que o estoque foi emitido e imediatamente após. Seu estoque deve ser adquirido em sua questão original (não de um mercado secundário). Durante a maior parte do tempo que você detém o estoque, pelo menos 80 do valor dos ativos corporativos devem ser usados ​​na condução ativa de uma ou mais empresas qualificadas. Para elaborar o último ponto, a conduta ativa significa que uma empresa qualificada não pode ser um veículo de investimento ou um negócio inativo. Não pode ser, por exemplo: um negócio de serviços nas áreas de saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, atuarial, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros ou serviços de corretagem. Um banco, seguro, financiamento, leasing, investimento. , Ou negócios similares Um negócio agrícola Um negócio envolvendo a produção de produtos para o qual o percentual de depleção pode ser reivindicado Um negócio de operar um hotel, motel, restaurante ou negócios similares Como mencionei anteriormente, isso pode ser realmente complicado, já que cada um dos Os pontos acima podem ser expandidos para uma discussão aprofundada. Dito isto, na minha experiência trabalhando no Vale do Silício, a maioria dos investimentos iniciais nas empresas de tecnologia corporativa da C cumprem esses requisitos. Benefícios fiscais do QSBS Se você tiver realizado ações qualificadas como QSBS por pelo menos cinco anos quando vendidas (mais neste ponto abaixo), uma parte do seu gainor ou, em alguns casos, toda a sua vantagem pode ser excluída do imposto federal. O ganho de capital remanescente é então tributado a uma taxa de 28 (assumindo que você está no suporte de 15 ou 20 para ganhos de capital de longo prazo regulares). O ganho máximo elegível para exclusão em qualquer investimento é o maior de 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada pelos contribuintes no estoque (o que normalmente não é maior). Cabe mencionar que esta publicação se concentra no tratamento fiscal federal para o QSBS. Alguns estados seguem o tratamento fiscal federal, enquanto outros podem ter seu próprio conjunto de regras. A Califórnia, por exemplo, ofereceu tratamento preferencial para o QSBS em anos anteriores, mas eliminou o benefício para os anos fiscais após 2012. A linha de fundo: não assumir que seu estado oferece um benefício para o ganho de QSBS. Nos últimos anos, o Congresso queria incentivar mais investimentos nas pequenas empresas, pelo que aumentou progressivamente a quantidade de exclusão de ganho. Pela tabela abaixo, existem agora vários tratamentos possíveis para exclusão de ganho dependendo de quando você comprou o estoque de sua empresa privada. Observe também que o lucro excluído do imposto sobre os ganhos de capital não está sujeito ao imposto de renda do investimento líquido de 3,8 (NIIT). A tabela abaixo resume as regras do QSBS para o imposto regular (versus imposto mínimo alternativo), dependendo do prazo quando o QSBS foi adquirido pela primeira vez: Exclusão Federal de Ganho. A taxa de imposto é apenas 23,8 (20 mais 3,8 NIIT) para o lote comprado em 2013 porque nenhuma das ações se qualifica como QSBS. Conforme explicado acima, a maior taxa de 31,8 (28 mais 3,8 NIIT) deve ser aplicada ao estoque QSBS. Neste ponto, você pode estar pensando que o QSBS parece muito bom para ser verdade, e se você estiver sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT), você estaria certo. A análise acima simplifica demais o cálculo do imposto QSBS, assumindo que o contribuinte não está em AMT para o ano de venda. Para a maioria dos contribuintes, no entanto, é provável que a AMT se candidate. Enquanto a Seção 1202 exclui uma parte do ganho do imposto regular, ele também adiciona 7 do ganho excluído como um item de preferência AMT. Isso é verdade para todos os períodos de compra, exceto a janela de exclusão 100, conforme mostrado abaixo: Exclusão Federal de Ganho em QSBS Porcentagem de Exclusão (de Imposto Regular) Percentagem de Complemento AMT Antes de 18 de fevereiro de 2009 18 de fevereiro de 2009Simbre 27, 2010 28 de setembro, 2010 e posterior Se a aquisição ocorreu antes de 1º de janeiro de 2000, a AMT add back é 42. Para ver o impacto do AMT adicionar de volta, vamos dar uma olhada em nossos exemplos novamente, agora assumindo que o contribuinte já está em AMT antes de realizar os 100,000 Ganho de capital a longo prazo. Vamos também assumir que a taxa de 28 AMT plana se aplica completamente. (Observe que os níveis de renda mais baixos também podem se beneficiar de uma isenção parcial de AMT. Eu usei intencionalmente a maior renda neste exemplo para mostrar claramente o impacto da AMT sem qualquer isenção.) Compare os seguintes cenários para o estoque vendido abaixo: Data de compra do estoque Imposto Regular Simplificado Simplificado AMT Adicional Imposto Federal Devido ao Ganho (AMT Regular) 30 de setembro de 2013 Nothe 100,000 é tributável 23,800 (23,8 imposto sobre 100,000) 17 de fevereiro de 2009 Yesexclude 50 de 100,000 15,900 (31,8 impostos sobre 50,000) 980 ( 7 de 28 impostos sobre 50.000) 26 de setembro de 2010 Yesexclude 75 de 100.000 7.950 (31,8 imposto sobre 25.000) 1.470 (7 de 28 impostos em 75.000) 29 de setembro de 2010 Yesexclude 100 de 100.000 Como você pode ver, a AMT reduz o benefício potencial de Vendendo QSBS para todos os períodos, exceto durante a janela de exclusão 100. Dito isto, ainda há um benefício substancial para as 50 ou 75 exclusões de ganho. Qualificação para o tratamento QSBS Infelizmente, as autoridades fiscais federais e estaduais às vezes dificultam a reivindicação do seu benefício QSBS. Eu recomendo seguir as seguintes etapas para apoiar que sua venda de QSBS seja qualificada: 1. Documentar sua compra. Mantenha bons registros para cada compra de ações em seu portfólio privado, incluindo: A data comprada O valor pago Uma cópia do cheque ou fio cancelado com o extrato da sua conta mostrando os fundos que saem da sua conta Uma cópia do certificado de ações 2. Tenha seu estoque certificado. Se você acha que está fazendo um investimento que pode eventualmente ser qualificado para o tratamento QSBS, peça à empresa para certificar o seguinte: Que é uma corporação C doméstica Que tem 50 milhões ou menos em ativos imediatamente após a compra. Pelo menos 80 dos Os ativos da empresa são usados ​​na condução ativa de um negócio qualificado. Observe que, se você esperar vários anos para solicitar essa informação, a empresa pode não ser capaz de fornecê-la, seja por roteamento do pessoal ou por registros obscuros. Acompanhe a data em que seu investimento atinge o período de retenção de cinco anos. Você não gostaria de vender direito antes de atingir o limite se você pudesse ter esperado e pago significativamente menos ou talvez zero imposto federal. Isso é ainda mais crítico agora que estamos a mais de cinco anos a partir de 28 de setembro de 2010, o início da janela de exclusão 100. Enquanto o período de espera de cinco anos parece direto, há um toque comum que vale a pena mencionar. Essa é a situação em que você tem QSBS detidos em menos de cinco anos e suas ações são adquiridas por uma empresa maior (não um QSBS) onde você recebe ações no adquirente em vez de dinheiro. Você pode pensar que, uma vez que você vendeu suas ações antes do cumprimento de cinco anos, você não qualificaria o tratamento QSBS, mas você poderia estar errado. As ações que você recebe no adquirente podem realmente se tornar partes da QSBS em suas mãos na medida do ganho no momento da transação. Isto é melhor iluminado com um exemplo. Suponha que você possui 1.000.000 de ações da QSBS na Small Tech, Inc., que representa todas as ações em circulação, com um custo total de 1.000 que você adquiriu em 1º de fevereiro de 2013 (durante a janela 100). Em 1º de fevereiro de 2016, a Mega Tech, Inc. adquire todas as suas ações na Small Tech, Inc. em um negócio de ações livre de impostos no valor de 5.000.000. Agora você está mantendo ações da Mega Tech, Inc. no valor de 5.000.000 com base no custo de 1.000, um período de retenção de três anos e um ganho não realizado de 4.999.000. Digamos que passaram mais três anos (fazendo com que seu QSBS mantenha mais de 5 anos) e suas ações da Mega Tech, Inc. agora valem 6 milhões. Neste ponto, se você fosse vender todas as ações, para fins federais, você teria um ganho de capital de longo prazo de 5.999.000. Os primeiros 4.999.000 desse ganho seriam 100 excluídos como ganho QSBS, enquanto os restantes 1.000.000 seriam tributados de acordo com as regras normais para ganhos a longo prazo. 4. Procure um profissional. Se você estiver fazendo muitos investimentos do QSBS, trabalhe com um contador que entenda bem as regras. Outros Oportunidades do QSBS O tratamento com o QSBS pode proporcionar economias fiscais significativas ao seu portfólio de investimentos privados. Embora este artigo tenha analisado os benefícios disponíveis na seção 1202, existem outras seções que também podem fornecer benefícios, incluindo a Seção 1045 para o rollover de ganho de um QSBS para outro. Se você vai investir em pequenas empresas, incluindo start-ups de tecnologia, valeu o seu tempo para contratar um contador de imposto qualificado para ajudá-lo a aprender como usar o QSBS para sua vantagem de carteiras. Wealthfront, Inc. é um consultor de investimento registrado da SEC. Este artigo não se destina como conselho fiscal, e a Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados descritos neste documento resultem em qualquer consequência fiscal especial. Os potenciais investidores devem conferir com seus assessores fiscais pessoais sobre as conseqüências fiscais com base em suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Os serviços de consultoria financeira só são fornecidos a investidores que se tornem clientes da Wealthfront. O desempenho passado não é garantia de resultados futuros. O material que aparece nesta comunicação é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como conselho ou opinião legal, contábil ou tributária fornecida por Moss Adams LLP. Esta informação não se destina a criar, e o recibo não constitui, um relacionamento legal, incluindo, mas não limitado a, uma relação contador-cliente. Embora esses materiais tenham sido preparados por profissionais, o usuário não deve substituir esses materiais por serviços profissionais e deve procurar o aconselhamento de um consultor independente antes de atuar sobre qualquer informação apresentada. A Moss Adams LLP não assume nenhuma obrigação de fornecer notificações de mudanças nas leis tributárias ou outros fatores que possam afetar as informações fornecidas. Estoque de Pequenas Empresas Qualificado: Uma Oportunidade para o Startups Tech Editor: Alan Wong, CPA Gains amplificador Perda Empresas de tecnologia, em particular biotecnologia, Enfrentam grandes obstáculos na obtenção de capital para sustentar as operações até terem um produto viável em um mercado. Como resultado, seus cronogramas de capitalização são diferentes dos de outros tipos de negócios onde o capital é fornecido uma vez na inicialização e as operações são financiadas por vendas ou serviços que são feitos ou entregues logo após a organização. A existência de dívida convertível, opções de ações de incentivo, warrants e ações preferenciais, juntamente com a necessidade de capital adicional, criam oportunidades para emitir estoque de pequenas empresas qualificadas (QSBS) adicionais adicionais em 2013. O benefício da exclusão de QSBS é aumentado com a Aumento nas taxas de ganho de capital que entraram em vigor em 2013. O QSBS emitido após 10 de agosto de 1993 e antes de 18 de fevereiro de 2009, era elegível para uma exclusão de 50 de ganhos de capital, no entanto, o saldo estava sujeito à taxa de aumento de capital de 28 . O imposto mínimo alternativo (AMT) também entrou em jogo para reduzir ainda mais o pequeno benefício derivado da exclusão. Este benefício limitado também reduziu o esforço que os profissionais colocaram no planejamento em torno de Sec. 1202. Isso mudou com a promulgação da American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), P. L. 111-5. A ARRA aumentou a taxa de exclusão de 50 para 75, mas manteve a taxa de 28 no restante, bem como o ajuste de renda tributável mínimo alternativo. A exclusão de 75 é efetiva para ações adquiridas a partir de 18 de fevereiro de 2009, até 27 de setembro de 2010. Isso deu aos profissionais mais incentivo para começar a explorar oportunidades, mas a exclusão ainda era limitada, ainda tinha implicações de AMT e exigia uma venda de ações para Aproveite o benefício fiscal. Em 28 de setembro de 2010, o Small Business Jobs Act de 2010, P. L. 111-240, aumentou a exclusão para 100 para fins regulares e AMT, mas apenas para ações emitidas antes de 31 de dezembro de 2010. A exclusão de 100 foi então prorrogada em 17 de dezembro de 2010 pela Reautorização de Imposto, Reimportação de Seguro de Desemprego, E Lei de Criação de Emprego de 2010, PL 111-312, até 31 de dezembro de 2011. A provisão de exclusão 100 expirou em 31 de dezembro de 2011, mas foi restaurada retroactivamente pelo American Taxpayer Relief Act de 2012, P. L. 112-240, que foi assinado em lei em 2 de janeiro de 2013. A extensão é temporária até 31 de dezembro de 2013. O histórico desta provisão não permitiu muito tempo para os profissionais de impostos maximizar seu uso. Com a provisão definida para expirar novamente em 31 de dezembro de 2013, agora é o momento de trabalhar com os clientes para tentar maximizar o valor de ganhos futuros que poderiam ser excluídos inteiramente dos impostos federais. A menos que a exclusão 100 seja estendida, o ganho de QSBS em ações emitidas em 2014 e depois reverterá para uma exclusão de 50, e uma parcela do ganho excluído estará sujeita a AMT. Devido às várias datas efetivas e porcentagens de exclusão, é imperativo rastrear as datas de emissão originais do estoque, bem como entender quais transações de estoque constituem uma nova questão. Emissores e investidores da QSBS devem documentar as datas originais de emissão e qualificação como QSBS no momento da emissão original. A exclusão para o ganho QSBS descrito na Sec. 1202 não é ilimitado e é calculado ao nível do acionista. Em geral, o montante do ganho de QSBS que pode ser excluído do rendimento é o maior de 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada agregada do QSBS emitida pela corporação e descartada pelo contribuinte durante o ano fiscal. Os acionistas elegíveis incluem pessoas físicas e entidades passivas apenas os acionistas corporativos não são elegíveis. O limite de 10 milhões é um valor total de vida que deve ser rastreado por emissor pelo contribuinte. A base ajustada é determinada sem levar em consideração qualquer adição à base após a data em que a ação foi originalmente emitida. O ganho elegível significa qualquer ganho da venda ou troca de QSBS que é mantido por mais de cinco anos. QSBS Definido A definição de QSBS parece relativamente simples à primeira vista, mas torna-se mais complicada após a leitura. Para se qualificar como QSBS, a corporação deve cumprir a definição no momento em que o estoque é originalmente emitido para o contribuinte que informa o ganho. O QSBS inclui qualquer ação em uma corporação C recebida em troca de dinheiro ou propriedade ou como compensação por serviços prestados à corporação. Em geral, o QSBS inclui ações em uma corporação C doméstica se os ativos brutos agregados dessa empresa não excederem 50 milhões antes ou imediatamente após a emissão da ação. Os ativos brutos agregados significam o valor do caixa e a base ajustada agregada de outros bens detidos pela corporação. No caso de propriedades contribuídas apreciadas, a base ajustada do imóvel será determinada como se o imóvel fosse contribuído pelo seu valor justo de mercado. O limite de 50 milhões inclui todas as empresas dentro de um grupo controlado parental-subsidiário. O limite de propriedade de um grupo controlado por matriz e subsidiária é 50 propriedade da subsidiária para esse fim. Deve-se ter cuidado para rever e assegurar que o estoque não só atendeu a definição do QSBS no momento da emissão, como também documentasse que o estoque continuava a atender a certos requisitos que devem ser mantidos durante o período de retenção. Não há muita orientação no domínio dos regulamentos ou da jurisprudência, devido aos relativamente poucos contribuintes que utilizaram a provisão antes de 2009 e ao fato de que nenhum QSBS elegível para 100 ganho ainda foi vendido. Um requisito adicional é que a corporação deve cumprir um requisito de negócio ativo para substancialmente todo o período de retenção de contribuintes para o estoque. O negócio ativo é definido como o uso de pelo menos 80 dos ativos pelo valor da corporação na condução ativa de uma ou mais negociações ou negócios qualificados. São aplicadas regras especiais para atividades de inicialização, pesquisas e gastos experimentais nos termos da Sec. 174, ou atividades relacionadas a despesas de pesquisa interna descritas no Sec. 41. Os ativos utilizados nessas categorias são considerados como sendo usados ​​em um comércio ou empresa ativo. O Código também permite ativos mantidos por necessidades de capital de trabalho razoavelmente necessárias. Outras áreas-chave a considerar são os limites das explorações imobiliárias, as participações em ações não subsidiárias e os royalties de programas informáticos. Esses requisitos devem ser monitorados durante o período de retenção de contribuintes, e não apenas no momento da emissão de ações. A definição de comércio ou negócio qualificado exclui especificamente os serviços profissionais como saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros, serviços de corretagem ou qualquer outro comércio onde o principal ativo da O comércio é a reputação ou habilidade de um ou mais de seus funcionários. Também estão excluídas atividades bancárias, de seguros, de financiamento, de arrendamento, de investimento ou similares, atividades agrícolas e negócios que envolvam a produção ou extração de produtos elegíveis para receber uma dedução de depleção. Além disso, as empresas que operam um hotel, motel, restaurante ou negócios similares estão excluídas estatutariamente. Deve-se ter cuidado para determinar que a empresa emissora de ações supostamente QSBS não está envolvida em nenhum dos negócios proibidos. É preciso repetir que esta qualificação não é apenas importante no momento da emissão, mas também durante todo o período de detenção. Outra oportunidade para os detentores de QSBS é fornecida pela Sec. 1045. Secs. 1045 e 1202 definem o QSBS da mesma maneira, que serão discutidos nos próximos parágrafos. Esta opção está disponível para os adquirentes no QSBS que tenham mantido o estoque por pelo menos seis meses. Sec. 1045 permite que um suporte de QSBS rote sobre ganho em QSBS de substituição. O contribuinte deve investir no QSBS de substituição dentro de 60 dias da venda do QSBS. O contribuinte só reconhecerá o ganho na medida em que o valor realizado na venda exceda o custo de qualquer QSBS comprado durante o período de substituição (menos qualquer parcela desse custo anteriormente tomado em consideração na Secção 1045). O valor do ganho diferido reduz a base no QSBS de substituição, pelo que qualquer ganho não reconhecido atualmente é diferido e não excluído. Não existe um idioma específico na Sec. 1202 ou 1045 que indica que as duas seções são mutuamente exclusivas. Por conseguinte, seria razoável concluir que um contribuinte que exceda os limites de dólares da Sec. 1202 poderia usar o Sec. 1045 para adiar o excesso de ganho. Obviamente, o ganho de QSBS teria que cumprir o período de retenção mais longo de cinco anos para o Sec. 1202 exclusão. Uma vez que a exclusão de 100 deve expirar em 31 de dezembro de 2013, as empresas de tecnologia de inicialização e outras corporações C qualificadas devem analisar suas transações de capital atuais e planejadas para oportunidades de aumentar a quantidade de ações emitidas que se qualificariam para a exclusão de 100. Isso significa criar ações recém-emitidas em 2013. Ao emitir ações em 2013, uma corporação pode melhorar a posição de seus acionistas que originalmente receberam ações antes de 2009. Ter ações que são elegíveis para a exclusão 100 também podem se tornar uma ferramenta de negociação Para a saída dos fundadores. No entanto, não faz sentido ignorar as consequências fiscais das transações, no interesse de emitir novos QSBS. Por exemplo, o exercício de opções de ações seria uma maneira de obter QSBS adicional elegível para a exclusão de 100. Deve-se considerar a comparação do imposto de pagamento atualmente com as taxas de imposto de renda ordinárias versus o potencial de uma venda de estoque de imposto zero, pelo menos, cinco anos no futuro. Isso pode fazer sentido, ou pode não. No entanto, se um plano já estiver em vigor para exercer ações, se eles estão prestes a expirar logo após 31 de dezembro de 2013, ou se o preço de exercício estiver próximo do preço de mercado justo e os impostos atuais são mínimos, o exercício da opção Em 2013, em oposição a 2014, vale a pena considerar. A dívida convertível é outra área que pode gerar resultados, acelerando a conversão em 2013. Os praticantes precisam se preocupar com o cancelamento do débito de cancelamento da dívida de termos em mudança de dívida, além de gerar juros sobre a conversão, seja ou não o interesse. Pago em dinheiro ou em estoque adicional. Esta é também uma transação onde o lucro tributável será reconhecido, mas pode ser benéfico fazê-lo em 2013 em vez de 2014. Os acionistas que recebem ações restritas terão outro motivo para considerar uma Sec. 83 (b) eleição para bloquear a data de emissão da ação em 2013. Podem também ser consideradas vias não-compensatórias para aumentar as ações emitidas em 2013. Tais opções podem envolver a declaração de dividendos com um plano de reinvestimento de dividendos ou, mais simplesmente, a emissão de novas ações por dinheiro ou propriedade. Em resumo, os profissionais devem trabalhar proativamente com os clientes da corporação C e seus advogados para considerar maneiras de aumentar o número de ações do QSBS que são elegíveis para a exclusão de 100. Esta disposição na Sec. 1202, juntamente com a provisão de rolagem da Sec. 1045, poderia fornecer uma estratégia de saída muito favorável ao imposto. Agora é a hora de garantir que esta opção esteja disponível e maximizada. O relógio está marcando, novamente, nesta disposição, que reverte para uma exclusão de 50 para ações emitidas após 31 de dezembro de 2013, limitando muito o valor de planejamento. O planejamento tributário reativo envolve a resposta a perguntas dos clientes em cinco anos, quando eles estão considerando um planejamento fiscal proativo de venda, envolve o planejamento agora para maximizar o benefício potencial do QSBS nos próximos anos quando uma saída está sendo considerada. Alan Wong é um administrador sénior com o Baker Tilly Virchow Krause LLP, na cidade de Nova York. Para obter informações adicionais sobre esses itens, entre em contato com o Sr. Wong em 212-792-4986, ext. 986, ou muito bem. Salvo indicação em contrário, os contribuidores são membros ou associados com o Baker Tilly Virchow Krause LLP. Você está aqui: Home Founders O que é um negócio de pequenas empresas qualificado O que é um estoque de pequenas empresas qualificado Em Internal Revenue Code Section 1202. um contribuinte (que não seja uma corporação) Que reconhece o ganho com a venda ou troca de 8220 ações de pequenas empresas qualificadas8221 detidas por mais de cinco anos pode excluir 50 de tal ganho de renda bruta para fins de imposto de renda regular. O valor do ganho que pode ser levado em consideração para fins de exclusão está sujeito a uma limitação igual ao maior de: (i) 10.000.000 (menos o lucro anteriormente excluído atribuível à alienação de outras ações emitidas pela empresa) ou ( Ii) 10 vezes a base ajustada agregada das ações. Além disso, uma parte do ganho excluído está incluída no cálculo da renda tributável mínima alternativa. De acordo com a Seção 1045 do IRC, um indivíduo pode reverter o produto da venda de um estoque de pequenas empresas qualificado mantido por pelo menos seis meses, quando o produto é usado para comprar ações de pequenas empresas qualificadas em outra empresa. Isso efetivamente difere o imposto devido em qualquer ganho no estoque. No entanto, o imposto máximo sobre ganhos de capital a longo prazo é de 15 para a maioria dos contribuintes e uma taxa de 28 aplica-se para ganhar em ações de pequenas empresas qualificadas. A taxa de imposto efetiva após a exclusão de 50 é 14. Portanto, não há benefício substancial para o estoque de pequenas empresas qualificado, a menos que o ganho seja transferido para outras ações de pequenas empresas qualificadas. O estoque de pequenas empresas qualificado é definido na Seção 1202 como qualquer ação em uma pequena empresa qualificada emitida para o contribuinte após 10 de agosto de 1993, em troca de dinheiro ou outros bens (não incluindo estoque) ou como compensação por serviços. Uma pequena empresa qualificada é uma Corporação C doméstica em que os ativos brutos agregados da corporação em todos os momentos desde 10 de agosto de 1993 até o momento da emissão não excedem 50.000.000. No entanto, as ações não serão consideradas ações de pequenas empresas qualificadas, a menos que, durante o período substancial do passivo do contribuinte8217, a corporação atinja determinados requisitos de 8201 negócios ativos. As ações emitidas por uma corporação S não são qualificadas como ações de pequenas empresas qualificadas (mesmo que a eleição S seja posteriormente revogada), embora ações adquiridas posteriormente possam ser qualificadas. Em geral, o ganho de ações emitidas para 8220 flow-through entidades8221, como parcerias e corporações S, devem ser qualificados de acordo com a Seção 1202. No entanto, o valor do ganho qualificado é limitado aos juros detidos pelo sócio ou acionista da S corporation na data em que o estoque É adquirido. Essa limitação pode ser significante em certas configurações de fundos de risco quando os interesses gerais dos parceiros8217 flutuam ao longo do tempo. Note-se que certos resgates, incluindo (i) resgates de ações do titular de ações de pequenas empresas qualificadas (ou uma pessoa relacionada) e (ii) certos resgates significativos que ocorrem dentro de um ano antes ou depois de uma emissão de ações podem desqualificar qualquer estoque recém-emitido . Nota: por favor, pergunte aos seus próprios consultores fiscais qualquer dúvida sobre estoque de pequenas empresas qualificado, porque não responderei a perguntas técnicas nos comentários. Onde eu posso ter conhecimento total da seção 1202 do contribuinte. Eu também começo um pequeno negócio apenas na Índia e eu quero ter pleno conhecimento de impostos e tudo sobre negócios. Então, você pode me sugerir qualquer site em que eu possa ter conhecimento sobre pequenas empresas. Gibo. in estou planejando vender algumas das ações da empresa que criei. Descobri que a diferença nos impostos federais pagos é pequena (afeta os impostos sobre outros rendimentos por uma taxa marginal efetiva de 16), mas reduz os impostos estaduais na metade, um grande negócio para viver na República da Previdência Taxialista da Califórnia . Minha pergunta é o que se qualifica como 8220qualified8221 em termos de receita de negócios. Em particular, onde posso encontrar a definição de 8220engineering8221, que é desqualificada Se os warrants são detidos, então convertidos em ações quando o período de retenção começa para a Seção 1202, a data em que os warrants foram Emitidos ou a data em que são exercidos e convertidos em estoque. Como vendedor de 1202 ações, eu preciso de um 1099 do comprador com caixa para 1202 verificado